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仮にプロ私募または少人数私募に該当するために有価証券届出書の提出が不要な場合でも、出資総額が１億円以上のLLP契約について、契約成立後に組合持分を譲渡する際には、譲渡人から譲受人に対し、告知書を交付する義務が生じます（証券取引法２３条の１３第３項、４項)。
LLPの税務（１）構成員課税LLPは、民法上の組合の特例という位置づけであるため、法人税法２条８号にいう人格のない社団等には含まれず（法人税基本通達１−１−１参照)、構成員課税が適用されることが予定されています。
LLPと同じく経済産業省が所管する投資事業有限責任組合については、「中小企業等投資事業有限責任組合に係る税務上の取り扱いについて」（平１０課審４−２０、課審３−４１）が、同組合の基本的性格について、民法上の組合と同様に組合の事業が組合員の共同事業であることが法律上明記きれていること、および、民法の組合の諸規定が準用されていることを理由として、「全組合員が相互の信頼関係に基づき共有財産を運用しながら共同事業を行うという基本的な性格を民法上の任意組合と同じくしており、税務上も民法上の任意組合と同様の取り扱い（法人税基本通達'４−１−１、１４−１−２および所得税基本通達３６．３７共一１９、３６．３７共一２０）が適用される」とし、有限責任組合員と無限責任組合員の会計処理について、いわゆる純額方式（組合を法人であるかのように扱って損益のみが各組合員に分配される方式)、総額方式（組合を組合員の集合したものと扱って組合事業のすべて（収入支出、資産負債）が各組合員の貸借対照表・損益計算書に分配割合に応じて反映される方式)、中間方式（収益と費用、損失は各組合員の損益計算書に分配割合に応じて反映されるが、組合の資産負債は各組合員の貸借対照表に反映されない方式）それぞれの会計処理を示しています。
（２）現物出資、持分譲渡および損益分配割合の問題LLPについても、法３条１項がLLPの共同事業性を明記していることや、法５６条が民法の組合の諸規定を準用していることから、同様の個別通達が出されることが予想されます。
しかし、LLPの税務上の扱いを民法上の組合のそれと同様にするとしても、民法上の組合の税務は、ビジネス上重要なポイントでいまだ不明確な部分があります。
現物出資の場合いま２名の組合員ＡとＢで損益分配５０：５０としてLLPを設立し、Ａが設立時に帳簿価額２００の資産を出資の価額１０００で、Ｂが設立時に現金で１０００を、それぞれLLPに出資したとします。
２年後、Ａが出資した資産を１２００で譲渡したとします。
Ａ、Ｂそれぞれに生ずる譲渡益（個人組合員なら譲渡所得です。
以下同じ）は、出資時および譲渡時にそれぞれいくらでしょうか。
一つの考え方は、Ａは出資時に１０００-２００＝８００の譲渡益を認識することになり、資産譲渡時に１２００-１０００＝２００の譲渡益の５０％である１００を認識することになり、Ｂは出資時には益はなく、資産譲渡時にＡと同様１００を認識することとなる、というものです。
もう一つの考え方は、Ａは出資時に資産の５０％の持分を譲渡したのだから、５００−１００＝４００の譲渡益を認識することになり、資産譲渡時にＡが保持していた５０％の持分（簿価１００）が６００で譲渡されたのだから、６００-１００＝５００の譲渡益を認識することになり、Ｂは出資時には益はなく、資産譲渡時に資産の５０％の持分（簿価５００）が６００で譲渡されたのだから、６００-５００＝１００を譲渡益として認識することになる、というものです。
こちらのほうがＡにとっては有利ですが、LLPについてこのような考え方が認められるのか、はっきりしません（民法上の組合については、Ａが保有する持分を除いた部分が出資時に譲渡されたものとする扱いがされているようですが、事業体としての性格が強いLLPにも同様の扱いが認められるべきかは議論があるところです)。
米国のパートナーシップでは、Ａは出資時に８００の譲渡益が実現したことになりますが、課税はパートナーシップから第三者に譲渡されるまで繰延べられ、資産譲渡時に、８００と２００の５０％である１００を加えた９００が課税所得として認識されることになります。
日本でもそのようにすべきだという議論はありますが、今のところ出資時の譲渡益に関する課税繰延べ措置は設けられておらず、出資時に８００（または５００）の譲渡益が認識されることになります。
組合持分を譲渡した場合と同じ事例で､Ａの出資した資産の価値が１２００になったときに、Ａが組合持分をＣに１５００で譲渡したとしましよう。
LLPの貸借対照表上負債はなく、資産は現金１０００とＡの出資した資産１０００（ＡとＢの帳簿価額の合計では６００、現在価値は１２００）ですから、ＣはＡの持分の現在価値の純資産価額１１００（現金５００、資産６００）よりも高い価額で組合持分を買ったことになります。
この場合、で説明した２通りの考え方のうち、Ａに留保された持分について、ＡからLLPへの出資時には譲渡益が実現していないという考え方に立ちますと、したがって税制上も出資時に８００の譲渡益を認識すべき、との議論はありうる。
組合財産のＡにおける帳簿価額は６００（現金５００、資産１００）ですから、Ａが認識すべき譲渡益は１５００-６００＝９００となるはずです。
他方、ＣはＡの持分（組合の貸借対照表上は現金１０００の５０％の５００、資産１０００の５０％の５００）を引き継ぐことになりますが、Ｃが払ったのは１５００です。
この場合、Ｃの帳簿上は、現金５００、Ａ出資の資産１２００の５０％の６００、営業権４００となるのか、そうなった場合、LLPの会計上もＡ出資の資産はＢの帳簿価額５００とＣの帳簿価額６００を合計した１１００となるのか、また、将来LLPがＡ出資にかかる資産を売却した場合や、LLPの営業全部を売却した場合に、Ｂの課税とＣの課税はそれぞれどうなるのか（LLPの帳簿価格が現金１０００、資産１１００、営業権４００で、後日それを合計３０００（内訳：現金１０００、資産９００、営業権１１００）で売却したとすると、５００の譲渡益が出ることになりますが、Ｃについては、組合持分取得時に、資産については営業権４００を認識しているので、１１００の５０％の５５０から４００を差し引いた１５０が営業権についての譲渡益、他方資産は６００から９００の５０％の４５０に目減りしたので１５０が資産の譲渡損失として計上され、Ｂについては、Ａ資産出資時に５００として認識したものが９００の５０％の４５０に目減りしたので５０を譲渡損失として計上し、他方営業権については１１００の５０％の５５０を認識することになるのか、それともLLP全体としての損益計算をしてそれを損益分配割合でＢとＣに帰属させるのか)、が問題となります。
LLPの存続期間の途中で組合持分が譲渡された場合には、それをLLPの会計に適切に反映させることができなければ、LLPから資産や営業を譲渡したときに二重課税となる恐れがあります。
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